如何发现虚开增值税专用发票

（查账技巧检查人员在某工业供销公司（增值税一般纳税人）进行纳
税检查时，发现这样一笔分录：
借：银行存款 １１７０００
贷：商品销售收入 １０００００
应交税金——应交增值税（销项税额） １７
０００
借：商品销售成本 １１７０００
贷：库存商品——生铁
１１７０００
该分录原始凭证有银行进账单、增值税专用发票记账联以及生铁
出库单，均与企业的账务处理相符，没有疑点。但这是一笔亏本的买
卖，且亏得蹊跷。令检查人员生疑的，也正是企业为什么要做这笔赔
本的买卖。企业会计人员的解释合情合理：这笔生铁是抵账收回来
的，作价高，为盘活资金，只好亏本卖出。检查人员带着疑问查看库
存明细账，查得该笔生铁增加时的账务处理为：
借：库存商品 ３７０００
贷：营业外收入 ３７０００
此笔分录记账凭证的摘要注明为盘存升益，所附原始凭证是生铁
盘盈１１７０００元，焦炭盘亏８００００元，二者抵消为３７００
０元，企业作“库存商品”和“营业外收入”增加处理。检查人员对
这笔分录又产生了疑问：一是这笔盘盈为什么直接计入“营业外收
入”，而不是按常规先计入“待处理财产损益”，待查明原因再作账
务处理；二是生铁、焦炭盘盈盘亏的金额较大，不合情理，而且库存
明细账记载的生铁经营业务仅此一笔。难道盘盈的生铁是从天上掉下
来的？而盘亏的焦炭生了翅膀飞走了？
在检查人员一连串的追问下，企业会计不能自圆其说，不得不道
出了实情：原来，该公司的业务往来单位某小铁厂没有认定为增值税
一般纳税人，因不能提供增值税专用发票，铁厂销售给某铸造厂生铁
后，货款迟迟不能收回。小铁厂找到公司要求“帮忙”。公司为了照
顾业务往来，答应了小铁厂的要求。双方协商，由公司代小铁厂向铸
造厂开具增值税专用发票，铸造厂的生铁款直接汇给公司，抵小铁厂
购买公司的焦炭款。公司卖给小铁厂焦炭的成本为８００００元（不
含税），公司作了盘亏处理，应收铁厂的焦炭款１１７０００元（含
税）作盘盈处理，差价及增值税计入了“营业外收入”。
至此，该公司帮小铁厂虚开代开增值税专用发票的情况真相大
白。该公司受到了应有的处罚，检查人员将案情发函至小铁厂和铸造
厂所在地税务机关，由对方税务机关按《税收征管法》的规定进行分
别处理。