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会计考试《财经法规》考点:增值税


  1.增值税的概念与分类

  (1)概念

  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

  【提示】货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。

  (2)分类

  按照外购固定资产处理方式的不同,可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。

  生产型增值税——不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。

  收入型增值税——允许纳税人在计算增值税时,将外购固定资产折旧部分扣除。

  消费型增值税——允许纳税人在计算增值税时,将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。

  我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

  【提示】我国自1979年开始试行增值税,进行了四次改革。1984年第一次改革。属于增值税的过渡阶段。1993年第二次改革。属于增值税的规范阶段。2009年第三次改革。属于增值税的转型阶段。2012年起的第四次改革。属于增值税“营改增”阶段。自2013年8月1日起。在全国范围内开展交通运输业(除铁路运输外)和部分现代服务业“营改增”试点。自2014年1月起。“营改增”试点扩大到铁路运输和邮政服务业。

  【例题5·单选题】增值税是对从事销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务。或者提供应税服务的单位和个人取得的( )为计税依据征收的一种流转税。

  A.销售额

  B.营业额

  C.增值额

  D.收入额

  【答案】c

  【解析】本题考核增值税的概念。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税,

  2.增值税的征税范围

  (1)征税范围的基本规定

  ①销售或者进口的货物

  ②提供的加丁、修理修配劳务,提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务,但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务。不包括在内。

  ③提供的应税服务

  提供应税劳务是指有偿提供应税服务。但不包括非营业活动中提供的应税服务。

  【例题6·多选题】根据增值税法律制度规定。下列各项中。属于增值税征收范围的有( )。

  A.进口货物

  B.出售自建房屋

  C.修理汽车

  D.服装加工劳务

  【答案】ACD

  【解析】本题考核增值税的征税范围。选项B,房屋属于不动产。销售不动产应当征收营业税。

  【例题7·判断题】增值税的征税范围包括销售或者进口货物。这里的货物是有形动产。不包括气体等在内。( )

  【答案】×

  【解析】货物。是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。

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