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江苏会计考试财经法规考点:增值税税率


  1.基本税率——17%

  2.低税率

  (1)应税货物:13%

  ①粮食、食用植物油、食用盐、农产品;

  ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

  ③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

  ④饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜、二甲醚。

  【理解】设置低税率的根本目的是鼓励消费,或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。

  【记忆提示】低税率四大类:基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。

  【注意】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。

  (2)应税服务:

  ①交通运输业、邮政业:11%

  ②现代服务业服务(有形动产租赁服务除外):6%

  3.零税率

  (1)纳税人“出口”货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

  (2)单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务,税率为零。

  4.征收率——小规模纳税人3%特点:执行简易办法征收,不得抵扣进项税额。

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