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《中级会计实务》答疑精选:应交所得税


  【学员提问】

  老师您好!请问应交所得税什么情况下才予以调整呢?是在实际支付赔款并汇算清缴未结束吗?还是满足其一条件即可呢?这道题和书上P356页例题19-5区别在于哪里呢?总是在应交所得税和递延所得税资产调整时理解不到位,望指点!

  【网校徐老师回答】

  尊敬的学员,您好:

  是否能够调整应交所得税,是需要判断税法是否允许调整,其次还有看所得税汇算清缴是否结束,如果税法允许调整,并且还在所得税汇算清缴之前,那么是可以调整应交所得税的。

  本题当中因为没有真正支付,所以说不能冲减应交税费,就只能是调整递延所得税,所以说差还是计入递延所得税资产,而不是冲减应交税费的。

  下面老师给您说一下,这个处理原则,您再看一下:

  (1)存在暂时性差异的调整事项,不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后,一律调整递延所得税,同时调整报告年度所得税费用。(比如针对资产补提减值准备,针对预计负债的补充确认等)

  (2)税法允许调整应纳税所得额(总原则),若发生在汇算清缴日之前,调整报告年度的应交所得税和所得税费用;若发生在汇算清缴日之后,不能调整报告年度的应交所得税(用递延所得税替代),同时调整报告年度所得税费用。

(税法允许扣除或补交税金)
调整事项形成暂时性差异
汇算清缴日之前
借:应交税费—应交所得税
贷:以前年度损益调整—所得税费用
借:以前年度损益调整—所得税费用
贷:应交税费—应交所得税
主要是递延所得税资产。考试也针对的递延所得税资产
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整—所得税费用
汇算清缴日之后
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整—所得税费用
借:以前年度损益调整—所得税费用
贷:递延所得税负债

  【提示】针对日后调整事项的题目,第一个条件是所得税汇算清缴时间;第二个条件是,税法是否允许调整报告年度的应纳税所得额和应交所得税。考试中重点关注题目中的两个条件。

  希望可以帮助到您,如有其它问题欢迎继续交流~~

  祝您学习愉快!

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