第三节  交易性金融资产

一、交易性金融资产的内容

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

二、交易性金融资产的账务处理

为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也通过“交易性金融资产”科目核算。

（一）交易性金融资产的取得

借：交易性金融资产——成本 （公允价值）

    投资收益（发生的交易费用）

    应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

    应收利息（实际支付的款项中含有的利息）

  贷：银行存款等

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

【教材例1-22】 2×12年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元。另支付相关交易费用金额为25 000元。

甲公司应编制如下会计分录：

（1）购买A上市公司股票时：

借：交易性金融资产——成本                    10 000 000

  贷：其他货币资金——存出投资款                10 000 000

（2）支付相关交易费用时：

借：投资收益                                      25 000

  贷：其他货币资金——存出投资款                    25 000

【例题27·单选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（