上海会计从业考试会计基础精编笔记：分类账的登记方法(2)
（二）明细分类账
明细分类账是按明细科目设置的账簿，应根据记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记。明细分类账可以根据需要分别采用三栏式、数量金额式、多栏式和平行登记式等不同格式的账页。
1.三栏式明细分类账。三栏式明细分类账只设借方、贷方和余额三个金额栏，适用于只需进行金额明细核算，不需进行数量核算的明细账，如债权、债务结算账户的明细账等。其格式与表5―6总分类账的格式相同。
2.数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在收入、发出和结存栏内分别设置数量、单价和金额栏目，分别登记实物的数量、单价和金额，适用于既需进行金额明细核算，又需进行数量核算的明细账，如“原材料”明细分类账、“库存商品”明细分类账等。其格式见表5―13。
表5―13原材料明细分类账
会计科日：原材料
类别：钢材 品名及规格：普通圆钢 计量单位：千克 第l页
存放地点：2号库
2009年 | 凭证 | 摘要 | 收入 | 发出 | 结存 |
月 | 日 | 号码 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 |
4 | 1 | | 月初结存 | | | | | | | 1 000 | 100 | 100 000 |
| 2 | （略） | 购入 | 2 000 | 100 | 200 000 | | | | 3 000 | 100 | 300 000 |
| 3 | 领用 | | | | 500 | 100 | 50 000 | 2 500 | 100 | 250 000 |
3.多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，在同一张账页上集中反映该账户明细项目的核算资料。主要适用于有关费用、成本、收入、财务成果等账户的明细账，如“制造费用”明细分类账、“管理费用”明细分类账等。其格式见表5―14。
在实际工作中，为减少栏次，成本、费用类科目的明细账也可以只按借方发生额设专栏，贷方发生额由于每月发生的笔数很少，可以在借方直接用红字冲记。其格式见表5―15。
表5―14制造费用明细分类账
明细科目：一车问 第1页
2009年 | | | 借 方 | | |
月 | 日 | 凭证号码 | 摘要 | 职工薪酬 | 折旧费 | 机物料消耗 | 办公费 | 水电费 | 贷方 | 余额 |
4 | 5 | | 分配工资 | 3 500 | | | | | | 3 500 |
8 | 领用材料 | | | 500 | | | | 4 000 |
10 | （略） | 支付办公费 | | | | 350 | | | 4 350 |
15 | 支付水电费 | | | | | 400 | | 4 750 |
30 | 计提折旧 | | 2 000 | | | | | 6 750 |
31 | 转入生产成本 | | | | | | 6 750 | 0 |
表5―l5制造费用明细分类账
明细科目：一车间 第1页
2009年 | | | 借 方 |
月 | 日 | 凭证号码 | 摘要 | 职工薪酬 | 折旧费 | 机物料消耗 | 办公费 | 水电费 | 合计 |
4 | 5 | | 分配工资 | 3 500 | | | | | 3 500 |
8 | 领用材料 | | | 500 | | | 500 |
10 | 支付办公费 | | | | 350 | | 350 |
15 | （略） | 支付水电费 | | | | | 400 | 400 |
30 | 计提折旧 | | 2 000 | | | | 2 000 |
31 | 转人生产成本 | 3 500 | 2 000 | 500 | 350 | 400 | 6 750 |
4.平行登记式明细分类账。平行登记式明细分类账也称横线登记式明细分类账，其特点是将前后密切相关的经济业务在同一行内进行登记，以检查每笔业务的变动及完成情况。这种明细账实际上也是一种多栏式明细账。“在途物资”明细分类账一般采用这种格式的账簿。其格式见表5―16。
不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。
在经济业务比较简单的企业，日记账和分类账也可以合并在一本账簿中登记。这种既进行序时登记，又进行分类登记的账簿称为联合账簿。
表5―16在途物资明细分类账
明细科目：华东物资站―钢材 第l页
2009年 | | | 借方金额 | 贷方金额 | |
月 | 日 | 凭证号码 | 摘要 | 买价 | 采购费用 | 合计 | 月 | 日 | 凭证号码 | 金额 | 结余金额 |
4 | 3 | | 购入 | 5 500 | 300 | 5 800 | 4 | 5 | | 5 800 | |
5 | 购入 | 7 200 | 400 | 7 600 | | 7 | 7 600 | |
6 | | 购入 | 2 800 | 500/TD> | 3 300 | | 8 | （略） | 3 300 | |
8 | 购入 | 1 000 | 200 | 1 200 | | | | |
时间：2011-12-16 责任编辑：dyl19860117
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