初级会计职称《初级会计实务》第七章单元测试题（5）
五、综合题
甲公司为工业企业，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，本年利润采用表结法核算，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。有关资料如下：
资料一：2011年年初净资产为400万元，年末净资产为600万元。
资料二：2011年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：
单位：万元
| 科目名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 | 科目名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
主营业务收入 | | 1500 | 管理费用 | 30 | |
主营业务成本 | 1000 | | 财务费用 | 20 | |
其他业务收入 | | 50 | 投资收益 | | 20 |
其他业务成本 | 20 | | 公允价值变动损益 | | 50 |
营业税金及附加 | 20 | | 营业外收入 | | 117 |
销售费用 | 40 | | 营业外支出 | 50 | |
资料三：2011年12月份，甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月1日，收回上年已作为坏账转销的应收账款50万元并存入银行。
(2)12月5日，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为8.5万元，销售商品实际成本为30万元，收到一张银行承兑汇票。
(3)12月10日，行政管理部门领用低值易耗品一批，成本为10万元，采用一次摊销法。
(4)12月18日，收到本月经营租赁租出的固定资产租金8万元。
(5)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，计提经营租赁租出固定资产折旧2万元，计提生产部门固定资产折旧20万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(6)12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。
(7)计提所得税费用，不考虑纳税调整和递延所得税事项。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
(1)根据资料三中(1)至(6)项业务，编制甲公司相应的会计分录。
(2)不考虑减值、纳税调整和递延所得税事项，编制甲公司计提所得税费用的会计分录并编制甲公司2011年度利润表。
利润表
编制单位：甲公司 2011年度 单位：万元
| 项目 | 本期金额 |
一、营业收入 | |
减：营业成本 | |
营业税金及附加 | |
销售费用 | |
管理费用 | |
财务费用 | |
资产减值损失 | |
加：公允价值变动收益 | |
投资收益 | |
二、营业利润 | |
加：营业外收入 | |
减：营业外支出 | |
三、利润总额 | |
减：所得税费用 | |
四、净利润 | |
(3)计算甲公司2011年度下列财务指标：
①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④资本保值增值率。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果精确到小数点后两位，百分数精确到0.01%）
时间：2012-04-10 责任编辑：youjun
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