四、计算分析题

36．

解析：

(1)该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(1034．49+10)×(1+4％)-1000×5％=1036．27(万云)。
(2)2012年1月1日：
借：持有至到期投资——成本1000
                                ——利息调整44．49
        贷：银行存款1044．49
2012年12月31日：
借：应收利息50
        贷：投资收益41．78
                持有至到期投资——利息调整8．22
投资收益=1044．49×4％=41．78(万元)
摊余成本=(1034．494+10)×(1+4％)-1000×5％=1036．27(万元)
借：银行存款50
        贷：应收利息50
2013年12月31日：
借：应收利息50
        贷：投资收益41．45
                持有至到期投资——利息调整8．55
投资收益=1036．2696×4％=41．45(万元)
借：银行存款50
        贷：应收利息50

37．

解析：

(1)2010年1月1日至4月30日利息资本化金额=3985．38×6．2％×4／12-20=62．36(万元)；
2010年4月30日至2010年8月31Et应暂停资本化；
2010年9月1日至12月3113利息资本化金额=3985．38×6．2％×4／12-8=74．36(万元)；
2010年利息资本化金额=62．36+74．36=136．72(万元)。
(2)2010年1月1日“长期借款——利息调整”的发生额=4000-3985．38=14．62(万元)，2010年摊销=3985．38×6．2％-4000×6％=7．09(万元)，2011年应摊销的金额=14．62-7．09=7．53(万元)。
2011年应确认的利息费用=4000×6％+7．53=247．53(万元)，其中应予资本化计人在建工程的金额=247．53×6／12=123．77(万元)，应计入财务费用的金额=247．53-123．77=
123．76(万元)。
(3)①2010年1月1日取得专门借款
借：银行存款3985．38
      长期借款——利息调整14．62
      贷：长期借款——本金4000
②2010年12月31日计提利息和取得利息收入
借：银行存款(20+24+8)52
      在建工程136．72
      财务费用(差额)58．37
      贷：应付利息(4000×6％)240
      长期借款——利息调整7．09
③2011年1月1日支付利息
借：应付利息240
      贷：银行存款240
④2011年6月30日计提利息
借：在建工程123．77
      贷：应付利息(4000×6％×6／12)120
长期借款——利息调整3．77
⑤2011年12月31日计提利息
借：财务费用123．76
      贷：应付利息(4000×6％×6／12)120
            长期借款——利息调整(7．53-3．77)3．76
⑥2012年1月1日
借：长期借款——本金4000
      应付利息(4000×6％)240
      贷：银行存款4240

五、综合题

38．

解析

(1)事项(1)、(2)、(4)、(5)和(6)错误，事项(3)正确。
(2)①事项(1)
借：原材料2
      贷：以前年度损益调整2
②事项(2)
借：以前年度损益调整100
      贷：预收账款100
③事项(4)
借：以前年度损益调整400
      贷：预收账款400
借：发出商品280
      贷：以前年度损益调整280
④事项(5)
借：以前年度损益调整500
      贷：其他应付款500
借：发出商品300
      贷：以前年度损益调整300
借：以前年度损益调整(20／5)4
      贷：其他应付款4
⑤事项(6)
借：以前年度损益调整100
      贷：应收账款100
借：发出商品80
      贷：以前年度损益调整80
⑥合并结转以前年度损益调整并调整盈余公积
以前年度损益调整借方余额=一-2+100+400-280+500-300+4+100-80=442(万元)
借：利润分配——未分配利润442
      贷：以前年度损益调整442
借：盈余公积44．2
      贷：利润分配——未分配利润44．2
(3)营业收入=20000+2-100-400-500-100=18902(万元)
营业成本=12000-280-300-80=11340(万元)

39．

解析

(1)①确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点
由于所建造厂房在2010年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：2010年12月31日。
②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额
利息资本化金额=1000×6％-20=40(万元)
(2)甲公司2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计处理为：
借：银行存款20
      在建工程——厂房40
      贷：长期借款(1000×6％)60
(3)债务重组日累积欠资产管理公司债务总额=1000+1000×6％×2=1120(万元)
(4)与债务重组有关的会计处理为：
借：长期借款1120
      贷：主营业务收入200
            应交税费——应交增值税(销项税额)34
            股本200
            资本公积——股本溢价(200×3．83-200)566
营业外收入——债务重组利得120
借：主营业成本120
      贷：库存商品120
(5)新建厂房原价=900+40=940(万元)
累计折旧额=(940-40)／10×2=180(万元)
账面价值=940-180=760(万元)
(6)①计算确定换入资产的入账价值
甲公司换人商品房的入账价值=300+51+49+1000=1400(万元)
②会计处理为：
借：固定资产清理760
      累计折旧180
      贷：固定资产940
借：固定资产清理50
      贷：应交税费——应交营业税50
借：投资性房地产——成本1400
      贷：固定资产清理1000
            主营业务收入300
            应交税费——应交增值税(销项税额)51
            银行存款49
借：主营业务成本290
      存货跌价准备20
      贷：库存商品310
借：固定资产清理190
      贷：营业外收入190
(7)甲公司换入的投资性房地产期末公允价值的会计处理为：
借：投资性房地产——公允价值变动100
      贷：公允价值变动损益100

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