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2020年注会《审计》重要知识点:控制测试


控制测试

一、控制测试的含义和要求

控制测试的含义、内容和所需测试情形,归纳如下表。

二、控制测试的性质

控制测试的性质的含义、要求等相关内容和要求,归纳如下表。

三、控制测试的时间

(一)控制测试的时间的含义

控制测试的时间包括以下两个方面的含义:

(1)何时实施控制测试(通常以财务报表日为测试的时间点,在财务报表日前的测试属于期中测试)。

(2)测试所针对的控制适用的时点或期间。

(二)剩余期间获取内部控制补充证据时应当考虑的因素

(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度。评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

(2)在期中测试的特定控制,以及自期中测试后发生的重大变动。

(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。

(4)剩余期间的长度。剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。注册会计师对相关控制的信赖程度越高,需要获取的剩余期间的补充证据越多。

(6)控制环境。在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下,控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

(三)如何考虑以前审计获取的审计证据

如果控制在本期发生变化,注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关。如果拟信赖的控制自上次测试后已发生实质性变化,以致影响以前审计所获取证据的相关性,注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性。

如果控制在本期未发生变化,注册会计师在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,应当考虑的因素或情况包括:

(1)内部控制其他要素的有效性。

(2)控制特征(人工控制还是自动化控制)产生的风险。

(3)信息技术一般控制的有效性。

(4)影响内部控制的重大人事变动。

(5)由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。

(6)重大错报风险和对控制的信赖程度。

(四)旨在减轻特别风险的控制

(1)对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

(2)如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险,且注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。

四、控制测试的范围

控制测试的范围的含义、考虑因素等事项,归纳如下表。

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更新时间2020-07-31 16:00:32【至顶部↑】
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