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注册会计师考试《税法》练习题精选(六)


1、多选题 

下列各项中,不应计入到出口完税价格的有( )。 

A、单独列明的支付给境外的佣金 

B、出口关税税额 

C、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 

D、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 

【正确答案】 ABD 

【答案解析】 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但是其中包含的出口关税税额,应当予以扣除。 

2、单选题 

依据关税的有关规定,下列进口货物中可享受法定免税的是( )。 

A、有商业价值的进口货样 

B、外国政府无偿赠送的物资 

C、贸易公司进口的残疾人专用品 

D、制造企业进口的科学仪器 

【正确答案】 B 

【答案解析】 无商业价值的广告品和货样,属于关税的法定免税项目,选项A不正确;贸易公司进口的残疾人专用品和制造公司进口的科学仪器不符合免税条件,选项C、D不正确。 

3、多选题 

根据《进出口关税条例》,下列关税税率处理的表述中,正确的有( )。 

A、分期支付租金的租赁进口货物,分期付税时,应按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税 

B、溢卸、误卸货物事后确定需征税时,应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税 

C、对于由于税则归类改变、完税价格审定或其他工作差错需补税的,应按原征税日期实施的税率征税 

D、对经批准缓税进口的货物以后交税时,不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税 

【正确答案】 ABCD 

【答案解析】 上述四项都是正确的,注意选择性题目的考察。 

4、多选题 

下列措施中属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有( )。 

A、变价抵缴 

B、强制补缴 

C、补征税额 

D、征收关税滞纳金 

【正确答案】 AD 

【答案解析】 《海关法》赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利。强制措施主要有两类: 

(1)征收关税滞纳金。 

(2)强制征收:海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 

5、单选题 

境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物,海关应当按照货价的( )计算运输及其相关费用、保险费。 

A、3‰ 

B、3% 

C、1% 

D、10% 

【正确答案】 C 

【答案解析】 境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物,海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。 

6、多选题 

采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时,下列各项应当予以扣除的项目有( )。 

A、进口关税 

B、货物运抵境内输入地点之后的运费 

C、境外生产该货物所使用的原材料价值 

D、该货物的同种类货物在境内销售时的利润和一般费用 

【正确答案】 ABD 

【答案解析】 以该方法估定完税价格时,下列各项应当扣除:(1)该货物的同等级或同种类货物,在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金;(2)货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用;(3)进口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。 

7、单选题 

下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是( )。 

A、单独核算的境外技术培训费用 

B、报关时海关代征的增值税和消费税 

C、由买方单独支付的入关后的运输费用 

D、进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 

【正确答案】 D 

【答案解析】 根据《海关法》规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B和C不计入进口货物关税完税价格。  

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