财政部 税务总局发布境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法 11月1日起施行

2026年9月3日，财政部、税务总局发布《关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号），对境内单位向自然人购买研发、设计、咨询等服务时的增值税扣缴问题作出系统规定。9月4日，国家税务总局同步发布《关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告》（国家税务总局公告2026年第19号），公布配套申报表及其附列资料。两项公告均自2026年11月1日起施行，是增值税法实施后征管制度建设的又一重要落地文件。

一、七类服务纳入代扣代缴范围

办法第一条规定，境内自然人提供下列服务（统称符合规定的应税交易），支付价款的境内单位为扣缴义务人，应当按照办法规定代扣代缴增值税：

• 研发服务；
• 软件服务；
• 设计服务；
• 咨询服务；
• 广播影视节目（作品）制作服务；
• 文化服务；
• 教育服务。

上述应税交易的具体范围，按照《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）执行，后续政策调整的从其规定。所称支付价款的境内单位，是指作为应税交易购买方的境内单位；价款包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款。这意味着企业聘请个人专家、自由职业者提供咨询、设计、讲课等服务，将由企业承担扣缴义务。

二、扣缴计算与申报要求

三、与发票、平台申报的衔接

办法明确，已按规定扣缴增值税的应税交易，自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款；自然人未申请代开发票的，扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票。因销售折让、中止或者退回导致应扣缴增值税发生变化的，扣缴义务人应当更正扣缴当期的扣缴申报。此外，属于互联网平台内从业人员的自然人，通过互联网平台发生符合规定的应税交易，由平台企业按规定办理增值税代办申报的，不适用本办法。

四、过渡期安排

办法第十五条规定，2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。也就是说，2026年前十个月仍按自然人自行申报执行，11月1日起才转为由支付价款的境内单位代扣代缴，企业应当在政策切换前完成流程改造。

五、对企业和财务人员的影响

这一规定把过去由自然人自行办理的申报事项，转由付款方企业承担，对企业财务工作提出了新的要求：一是梳理本企业向自然人采购服务的情况，重点关注外聘讲师、独立顾问、自由设计师等支出项目；二是改造付款审批与账务流程，在支付环节计算并代扣增值税及附加税费，避免漏扣漏缴；三是建立扣缴台账，保存合同、付款凭证和自然人涉税信息，按规定期限申报解缴；四是与自然人合作方做好沟通，在合同价款条款中明确税前税后口径，减少争议。江南财子网校在会计实务课程中也将结合该办法讲解扣缴义务的账务处理与申报表填报要点。

温馨提示：以上内容由江南财子网校教研团队根据财政部、国家税务总局及各地税务机关公开发布的信息整理，供学习参考。具体办税事宜请以主管税务机关口径及官方文件为准。更多会计课程信息，欢迎在线咨询课程顾问。