银行存款

　　指企业、单位储存在银行和其他金融机构的各项款项。是货币资金的主要组成部分。一个企业、单位在几家银行和其他金融机构开户的，应由一家开户银行负责现金管理工作，核定库存现金限额。每一个企业、单位除了在规定限额以内可以保存少量的现金外，对收入的一切款项，都必须及时存入银行。一切支出，除规定可用现金支付的以外。都应按有关结算规定，通过银行办理转帐结算。为了反映银行存款的收入、支出和结存，要设置“银行存款”科目进行核算，并按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。“银行存款日记帐”应与“银行对帐单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差错，应及时查明更正。月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面余额与银行对帐单余额调节相符。如有不符，属于银行对帐单差错的，应即通知银行查明更正；属于企业、单位记帐差错的，应由企业、单位作更正的会计分录或补记入帐。企业单位应指定专人签发银行支票，不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用；不准出租、出借银行帐户。

有外币存款业务的企业、单位，可在“银行存款”科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个二级科目进行核算。企业单位发生的外币业务，应将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价作为折合率，也可按业务发生当月（或当季、当年）初的国家外汇牌价，作为折合率。月份（或季度、年度）终了，应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益，列作财务费用。