坏帐准备

　　指各个企业提取的坏帐准备金。对坏帐损失采用备抵法核算时，承认应收帐款存在着收不回来的可能性，因而应按期估计坏帐损失，提取坏帐准备金，并设置“坏帐准备”科目加以核算。估计坏帐损失主要有三种方法，即应收帐款余额百分比法、帐龄分析法和销货百分比法。应收帐款余额百分比法是按照应收帐款余额的一定比例估计坏帐损失的方法；帐龄分析法是根据应收帐款入帐时间的长短来估计坏帐损失的方法；销货百分比法是根据赊销金额的一定百分比估计坏帐损失的方法。现行财务制度规定坏帐损失应按应收帐款余额的一定百分比提取。各行业企业提取坏帐准备的比例分别为：施工企业、房地产开发企业、农业企业为1%；对外经济合作企业为2%；外商投资企业为不超过3%；其他各行企业为3‰～5‰。企业按应收帐款余额一定百分比提取坏帐准备时、应记入“管理费用”科目的借方和“坏帐准备”科目的贷方。发生坏帐损失、冲销已提坏帐准备时，记入“坏帐准备”科目的借方和“应收帐款”科目的贷方。已确认并转销的坏帐损失，应按收回的金额，记入“应收帐款”科目的借方和“坏帐准备”科目的贷方；同时记入“银行存款”科目的借方和“应收帐款”科目的贷方。企业期末应提取的坏帐准备大于其帐面余额的，应按其差额提取；应提取的坏帐准备小于帐面余额的，应按其差额冲回坏帐准备。企业取得的应收票据，不能提取坏帐准备。因为应收票据有一定的付款期，到期如果不能收回款项，应收票据即失去了据以收款的证明的能力。应收票据如果到期不能收回，即要转作“应收帐款”处理。企业提取坏帐准备，可以根据应收帐款的余额进行提取。