60. 沿海经济开放区某城市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2001年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下：

(1) 期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款800万元、增值税额136万元，已验收入库;

(2) 生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万件，每件成套化妆品单位成本90元;

(3) 批发销售成套化妆品12万件，开具增值税专用发票，注明销售额3000万元;零售成套化妆品2万件，开具普通发票，取得销售收入585万元;

(4) 转让自行开发的专利技术使用权，取得收入100万元。

(5) 发生产品销售费用480万元(其中广告费用200万元)、财务费用28万元、管理费用640万元(其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为60万元);

(6) 7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元;

(7) 营业外收入40万元(其中包括接受捐赠的货币资金20万元，逾期2年半，应付未付款项10万元)

(8)设在汕头一销售分公司当年应纳税所得额为34万元，

(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%，)

要求：

(1) 分别计算该企业2001年度缴纳的各种流转税;

(2) 汇算清缴2001年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额。(假设地方附加税免征)

【答案】

(1) 增值税

销项税额 = 3000×17%+585÷(1+17%)×17% = 595(万元)

进项税额 = 136-30×17% = 130.9(万元)

应缴纳增值税额 = 595-130.9 = 464.1(万元)

(2) 消费税

应缴纳消费税额=[3000×30%+585÷(1+17%)×30%]-700×30%=840(万元)]

(3) 营业税

应缴纳营业税额=100×5%=5(万元)(外商投资企业和外国企业不纳城建税)

(4) 应扣除产品销售成本=(12+2)×90=1260(万元)

(5) 应扣除的费用

应扣除的交际应酬费 = 1500×5‰+2000×3‰+100×10‰ = 14.5(万元)

应扣除费用合计 = 480+28+640-(50-14.5) = 1112.5(万元)

(6)应扣除的销售税金=840+5=845(万元)

(7) 营业外支出=30×(1+17%)-5=30.1(万元)

(8)营业外收入中所包含的两项内容，均属计入所得额的项目。

(9)应纳税所得额 = 3000+585/(1+17%)+100-845-1260-1112.5-30.1+40 = 392.4(万元)

(10)生产经营所得应缴纳企业所得税=(392.4-80×50%)×24%=84.576(万元)

(11)2001年度企业共计应缴企业所得税额=84.576+34×15%=89.676(万元)

61.王某是一位作家，2002年取得以下收入：

(1)3月出版一本短篇小说集取得稿费50000元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改变许可费10000元。

(2)3月份为某单位讲座取得酬金6000元。

(3)5月份又为一单位讲座取得酬金30000元。

(4)6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元(外汇牌价8.3)。

(5)7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30%，已缴纳了营业税和房产税(印花税忽略不计)。8月发生漏雨修缮费600元。

要求：根据以上资料，计算王某在2002年3月至8月应纳个人所得税税额。

【答案】

(1)稿酬纳税应由出版社扣缴税款：50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600元

(2)改编许可属于特许权使用费，应由电视制作中心扣缴税款：

10000×(1-20%)×20%=1600元

(3)3月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：

6000×(1-20%)×20%=960元

(4)5月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：

30000×(1-20%)×30%-2000=5200元

(5)6月境外讲座应在我国纳税，可抵扣抵扣限额以内的境外已纳税款：

2000×8.3×(1-20%)×20%=2656元

应在国内补交：2656-80×8.3=1992(元)

(6)租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费，自行申报纳税：

7月、9～12月租金共应纳税

=[2000 - 2000×3%×(1+7%+3%)-2000×4%÷12×5-800]×10%×5(月)=550元

8月租金应纳税=[2000 - 2000×3%×(1+7%+3%)-2000×4%÷12 – 600 - 800]×10%=52.73元

(7)王某2002年3月至8月共纳个人所得税=15954.73元

62.2002年市区的某生产企业(一般纳税人)本期发生以下业务：

⑴ 生产销售一般货物不含税收入60万元货发出，办妥托收手续、货款尚未收到。销货中为对方运输，取得运输收入2.34万元，其中包括装卸费0.34万元。

⑵ 采用分期收款结算方式销售小型农机不含税价50万元，货发出，合同规定本月应到不含税的货款20万元，实际收到12万元;销售农机零部件价税合计取得收入4.68万元。

⑶ 外购协作件取得专用发票上注明的税金0.51万元，货到入库，尚未付款。

⑷ 外购煤炭货已到，付款后，取得专用发票上注明的税金4.22万元。

⑸ 从小规模纳税人处购进其生产制做的零配件，取得专用发票上注明的金额11万元已全部投入生产使用。

⑹ 用自产的一般货物对外投资，其成本126万元(无同类售价)。

⑺ 购进生产用原材料，支付的税金33万元，取得专用发票。全部到货后，本期投入生产使用3/5，2/5库存。

要求：计算当期应纳增值税、城建税、教育费附加。

答案:

1.销项税=(60+ )×17%+20×13%+ ×17%+126×(1+10%)×17%=(60+2)×17%+2.6+0.68+23.56=10.54+26.84=37.38(万元)

进项税=0.51+4.22+11×6%+33=38.39(万元)

应纳增值税=37.38-38.39=-1.01(万元)

本月不纳增值税，也不缴纳城建税和教育费附加。

63.某化工厂(一般纳税人)，本月发生以下业务：

⑴进口化工原料海关审定完税价格110万元(关税率10%)，进口设备海关审定完税价格566万元(关税率15%)

⑵在国内市场购进化工原料支付价款380万元(含税)，货到入库尚未取得专用发票。

⑶销售货物签订合同上注明的金额750万元，双方通过银行结算货款，尚未发货。

⑷销售货物已取得的不含税货款187万元。

⑸化工厂投资开办一酒店(独立核算)本月取得客房收入200万元，餐饮收入820万元，洗浴中心收入550万元，代订车票收入0.26万元。歌厅收入1200万元(单独核算)化工厂在酒店的客饭、会议性支出共340万元，冲抵了酒店上缴利润，酒店未做收入入帐。

要求：计算化工厂、酒店各应缴纳的增值税、营业税、印花税。

化工厂应纳的税金：

(1)进口环节增值税：110×(1+10%)×17%+566×(1+15%)×17%=20.57+110.65=131.22(万元)

(2)内销增值税：187×17%-20.57=31.79-20.57=11.22(万元)

(3)印花税：7500000×3‰0=2250(元)

酒店应纳营业税：(200+820+550+0.26+340)×5%+1200×20%=95.51+240=335.51(万元)