税务代理实务税收征收管理程序及要求11

违法行为

处罚规定

违反税

务管理

的行为

①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；⑥未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的

处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的

处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以 1万元以上5万元以下的罚款

扣缴义务人未按规定设置、保管代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的

处以2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款

纳税人、扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的

处以2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款

欠税行为

纳税人处以欠缴税款50％以上5倍以下的罚款

扣缴义务人处以应收未收税款50％以上3倍以下罚款

偷税行为

纳税人偷税的，处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款

编造虚假计税依据的，处5万元以下罚款

纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，处50％以上5倍以下罚款

抗税行为

处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款；

构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。

行贿行为

处不缴或者少缴税款5倍以下的罚金

骗税行为

处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金

其他违法行为

非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证的，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以 1万元以上5万元以下的罚款

未在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或未按规定在税务登记证件中登录纳税人的账户号码的，处2000元以上2万以下罚款；情节严重的，处2万以上5万以下罚款。

为纳税人扣缴义务人非法提供银行账号、发票、证明或其他证件，处未缴少缴或骗取税款1倍以下罚款。

税务机关检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，处1万以下罚款；情节严重的，处1万以上5万以下罚款。