江西省会计从业资格考试财经法规复习讲义(10/2)

第三节　票据结算

二、银行汇票

　　(一)银行汇票的概念和适用范围

　　银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

　　单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。(多选)

　　【例题?单选题】出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是( )。

　　A.银行汇票

　　B.银行本票

　　C.商业承兑汇票

　　D.银行承兑汇票

　　[答案]A

　　(二)银行汇票的基本规定

　　1.银行汇票可以用于转账，标明“现金”字样的银行汇票也可以提取现金。(判断)

　　2.银行汇票的出票银行为代理付款人或出票人所在地。(判断)

　　3.银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。

　　4.签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样;无条件支付的承诺;出票金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人签章等。欠缺记载以上事项之一的，银行汇票无效。(多选)

　　(没有付款日期和付款地)

　　银行汇票的相对记载事项未在汇票上记载，并不影响汇票本身的效力，汇票仍然有效。未记载的事项可以通过法律的直接规定来补充确定：付款日期;付款地;出票地。

　　银行汇票的非法定记载事项，根据《票据法》的规定，汇票上可以记载本法规定事项以外的其他出票事项，但是该记载事项不具有汇票上的效力。法律规定以外的事项主要是指与汇票的基础关系有关的事项，如签发票据的原因或用途、该票据项下交易的合同号码等。

　　5.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。(见票即付)持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人(银行)不予受理。 (单选)

　　6.银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。(多选)

　　7.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，不得挂失止付。

　　8.银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。

　　【例题?判断题】未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，不得挂失止付。( )

　　[答案]对

　　【例题?单选题】下列有关银行汇票的表述中，不正确的是( )。

　　A.填明"现金"字样的银行汇票可以背书

　　B.填明"现金"字样的银行汇票可以支取现金

　　C.未填明"现金"字样的银行汇票丧失，不得挂失止付

　　D.未填明"现金"字样的银行汇票可以用于转帐

　　[答案]A

　　【例题?判断题】银行汇票可用于转账，标明"现金"字样的银行汇票也可以提取现金。( )

　　[答案]对

　　【例题?多选题】下列有关银行汇票的表述中，正确的有( )。

　　A. 填明“现金”字样的银行汇票可以提取现金

　　B. 填明“现金”字样的银行汇票可以挂失止付

　　C. 填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让

　　D. 填明“现金”字样的银行汇票可以背书转让

　　[答案]ABC

　　【例题?单选题】根据《票据法》的规定，下列有关银行汇票的表述中，正确的是( )。

　　A.银行汇票未记载收款人名称的，可以补记

　　B.银行汇票未记载出票金额的，汇票无效

　　C.填明“现金”字样的银行汇票可以背书转让

　　D.未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以挂失止付

　　[答案]B

　　【例题?单选题】银行汇票的持票超过提示付款期限提示付款的，代理付款人(银行)不予受理。该提示付款期限是( )。

　　A.自出票日起1个月

　　B.自出票日起2个月

　　C.自出票日起3个月

　　D.自出票日起6个月

　　[答案]A

　　(三)申办银行汇票的基本程序和规定

　　1.申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，其签章为预留银行印签。申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。(判断)

　　【例题?单选题】申请人使用银行汇票，应向( )填写“银行汇票申请书”。

　　A.出票银行

　　B.受理银行

　　C.代理银行

　　D.发展银行

　　[答案]A

　　2.出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。(多选)

　　3.签发转账银行汇票，不得填写代理付款人名称，但由中国人民银行代理兑付银行汇票的商业银行，向设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外;申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。(判断)

　　4.申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。

　　5.银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。

　　6.申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行，并提供本人身份证件或单位证明。申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满一个月后办理。

　　【例题?单选题】银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和( )。

　　A.进账单

　　B.解讫通知

　　C.个人身份

　　D.支款凭证

　　[答案]B

　　(四)兑付银行汇票的基本程序和规定

　　1.收款人受理银行汇票时，应进行审查。

　　2.收款人对申请人交付的银行汇票审查无误后，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。

　　【例题?判断题】甲企业向乙企业购买一批原材料，为其开具了一张100万元的银行汇票，该汇票的收款人为乙企业，付款人为丙银行。由于受市场供需关系的影响，这项经济业务的实际结算金额为150万元。甲企业在汇票上签了章，并写明了出票日期等有关内容。乙企业接受此银行汇票后，到丙银行请求兑付时，丙银行有权拒绝。( )

　　[答案]对

　　3.持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转账。

　　(五)银行汇票结算特点

　　1.适用范围广。

　　2.票随人走，钱货两清。

　　3.信用度高，安全可靠。

　　4.使用灵活，适应性强。---汇票背书转让给销货单位

　　5.结算准确，余款自动退回。

三、商业汇票

　　(一)商业汇票的概念和种类

　　商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　(二)商业汇票的分类、特点及使用范围

　　商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

　　商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人，其付款地为承兑人所在地。商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。

　　商业承兑汇票与银行承兑汇票均属商业汇票，商业承兑汇票的承兑人为企业，以承兑人的企业信誉作为付款保证;而银行承兑汇票的承兑人为银行，以承兑银行的信誉作为付款保证。因此，商业承兑汇票的付款保证性一般来讲低于银行承兑汇票，它取得贴现贷款的难度也较银行承兑汇票大。

　　同城和异地均可使用。

　　【例题?单选题】商业汇票在( )使用。

　　A.同城

　　B.异地

　　C.城和异地

　　D.外国

　　[答案]C

　　【例题?多选题】商业汇票按其承兑人的不同，分为( )。

　　A.银行承兑汇票

　　B.商业承兑汇票

　　C.带息商业承兑汇票

　　D.不带息商业承兑汇票

　　[答案]AB

　　【例题?多选题】银行承兑汇票到期、承兑申请人账户资金不足付款时，承兑银行应( )。

　　A.无条件向收款人付款

　　B.不负责付款

　　C.对尚未扣回的承兑金额每天按万分之五计收罚息

　　D.将汇票退回收款人

　　[答案]AC

　　【例题?单选题】贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，按( )交给贴现申请人。

　　A.票面金额扣除出票日至贴现日的利息后的净额

　　B.票面金额扣除贴现日至汇票到期日的利息后的净额

　　C.票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息后的净额

　　D.票面金额

　　[答案]C

　　注：《支付结算办法》

　　第九十四条 贴现、转贴现和再贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。承兑人在异地的，贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。

　　(三)商业汇票的记载事项

　　签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。

　　与银行汇票不同点：无条件支付的承诺;出票金额;

　　(四)商业汇票的付款期限和提示付款期限

　　商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

　　商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。

四、银行本票(一)银行本票的概念和种类

　　银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　银行本票分为定额本票和不定额本票两种。定额银行本票面额为1000元、5000元、1万元和5万元。

　　(二)银行本票的使用范围

　　单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

　　(三)银行本票的记载事项

　　签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样;无条件支付的承诺;确定的金额;收款人的名称;出票日期;出票人签章。欠缺上列六项内容之一的，银行本票无效。

　　(四)银行本票的提示付款期限

　　银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

五、支票

　　(一)支票的概念及适用范围

　　支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　2007年7月8日，支票可以实现全国范围内互通使用。

　　(二)支票的基本规定

　　1.支票分为现金支票、转账支票和普通支票。

　　现金支票只能用于支取现金;

　　转账支票只能用于转账;

　　普通支票，可以用于支取现金，也可用于转账。

　　在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。

　　【例题?单选题】以下有关转帐支票的叙述中，正确的是( )。

　　A.可用于提现

　　B.可用于转账

　　C.可用于转账结算，也可用于支取现金

　　D.只能在付款人所在票据交换区域内使用

　　[答案]B

　　【例题?判断题】现金支票只能用于支取现金，不能办理转账结算。( )

　　[答案]对

　　【例题?多选题】可支取现金的支票有( )。

　　A.现金支票

　　B.转帐支票

　　C.普通支票

　　D.划线支票

　　[答案]AC

　　【例题?单选题】下列有关支票的表述中，正确的是( )。

　　A. 转账支票可以用于支取现金，也可用于转账

　　B. 现金支票可以用于支取现金，也可用于转账

　　C. 普通支票可以用于支取现金，也可用于转账

　　D. 用于支取现金的支票可以背书转让

　　[答案]C

　　【例题?单选题】在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票可以当作( )使用。

　　A.普通支票

　　B.现金支票

　　C.转账支票

　　D.以上三种均可

　　[答案]C

　　2.支票的出票人是经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立，可以使用支票存款账户的单位和个人。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。

　　《票据法》第八十六条

　　支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记。

　　支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。

　　支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。

　　出票人可以在支票上记载自己为收款人。

　　【例题?单选题】支票上未记载付款地的，以付款人的( )为付款地。

　　A.营业场所

　　B.住所

　　C.经常居住地

　　D.出票地

　　[答案]A

　　3.签发支票必须记载下列事项：(没有收款人名称、付款地、付款日期，但有金额)

　　表明“支票”的字样;

　　无条件支付的委托;

　　确定的金额;

　　付款人名称;

　　出票日期;

　　出票人签章。

　　欠缺记载任何一项的，支票都为无效。

　　支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。

　　4.支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。

　　5.支票的提示付款期限自出票日起10日，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

　　支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期，该记载无效。

　　6.出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。

　　7.存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。

　　【例题?单选题】银行审核支票付款的依据是支票出票人的( )。

　　A.电话号码

　　B.身份证

　　C.支票存根

　　D.预留银行签章

　　[答案]D

　　【例题?单选题】根据《支票结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是( )。

　　A.出票日期

　　B.收款人名称

　　C.票据金额

　　D.用途

　　[答案]D

　　【例题?单选题】下列关于支票的提示付款期限的表述中，正确的是( )。

　　A.自出票日起10日内

　　B.自出票次日起10日内

　　C.自出票日起30日内

　　D.自出票日起60日内

　　[答案]A

　　【例题?多选题】根据《票据法》规定，下列各项中，属于支票必须记载事项的有( )。

　　A.付款人名称

　　B.出票日期

　　C.确定的金额

　　D.付款日期

　　[答案]ABC

　　【例题?多选题】根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，属于支票上可以由出票人授权补记的事项有( )。

　　A.金额

　　B.收款人名称

　　C.付款人名称

　　D.出票日期

　　[答案]AB

　　【例题?判断题】用于支取现金的支票可以背书转让。( )

　　[答案]错

　　【例题?单选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于支票绝对应记载事项的是( )。

　　A.无条件支付的委托

　　B.付款人名称

　　C.出票地

　　D.出票日期

　　[答案]C

　　(三)支票签发的规定

　　1.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。

　　2.签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。

　　3.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。

　　【例题?单选题】在下列有关支票签发的表述中，符合我国有关规定的是( )。

　　A.支票金额不得超过签发时出票人在付款人处实有的存款金额

　　B.支票金额不得超过付款时出票人在付款人处实有的存款金额

　　C.支票金额不得超过签发时付款人实有的存款金额

　　D.支票金额不得超过付款时付款人实有的存款金额

　　[答案]B

　　4.支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。

　　5.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票;使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。

　　6.出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。

　　【例题?单选题】甲公司发现其持有的由乙公司签发的金额为40万元的转帐支票为空头支票后，有权要求乙公司向其支付赔偿金的金额是( )。

　　A.20000

　　B.12000

　　C.8000

　　D.2000

　　[答案]C

　　【例题?判断题】出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%，但不低于1000元的罚款。( )

　　[答案]对

　　【例题?判断题】出票人签发空头支票，除银行予以退票并处以一定数额的罚款外，持票人还有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。( )

　　[答案]对

　　(四)支票的兑付手续

　　1.持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。

　　2.持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。

　　3.持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行。

　　4.收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。

　　(五)支票填制要求

　　1.签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。(判断)

　　在支票正联用大写填写出票日期时，为防止变造支票的出票日期，在填写月、日时应注意：

　　(1)月为壹、贰的，日为壹至玖的，应在其前加“零”。

　　月为壹拾的，日为和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”。

　　(2)日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。

　　如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。

　　再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

　　2.收款单位名称应填写全称并与预留银行印鉴中单位名称保持一致。如是本单位自行提取现金可填为“本单位”。

　　3.大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白，以防加填;大小写金额要对应，要按规定书写。

　　4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

　　5.如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。

　　6.在签发人签章处按预留银行印鉴分别签章，签章不能缺漏。

　　7.现金支票签发后，将支票从存根联与正联之间骑缝线剪开，正联交给收款人办理提现，存根联留下作为记账依据。

　　【例题?多选题】下列有关现金支票填制要求的表述中，符合规定的有( )。

　　A、本单位自行提取现金，可以在现金支票收款单位名称处填写为“本单位”

　　B、现金支票正联出票日期应使用阿拉伯数额书写

　　C、存根联与现金支票正联填写的用途应一致

　　D、现金支票阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥”

　　[答案]ACD