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现金管理与安排才是企业经营的实质


  目前,很多企业特别是大多数国有企业,仍以利润、EVA等作为绩效的主导指标,导致部分企业在往来、存货、折旧、费用资本化等方面进行人为调整,会计信息质量受到极大的质疑。而企业的现金收支,是确定且无法调整的事实,用现金流转情况来衡量企业经营的好坏,较利润等指标更具有实际意义。

  企业资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力,是《中华人民共和国企业破产法》第二条规定的两个破产情形。根据该法规定,只要企业在不能清偿到期债务同时具有上述两个破产情形之一的,就可以依照破产法规定清理债务。

  此外,作为以盈利为目的的经济组织,实质就是投入现金及其他资源,通过满足社会需求获取回报,用会计语言来表达就是货币的收支与增减。综合以上情况,企业的经营过程就是资金流动过程,加强企业现金流转的全盘筹划和过程管理尤其重要。

  企业各环节现金的管控
企业资金池由筹资活动、投资活动、经营活动三大分支构成。为保证资金池有适当的存量,三大分支永远是此消彼长。

  企业成立初期,筹资现金流为正,用于设备投资和产品研发,经营性现金流基本为零。销售产品或提供服务后,经营性现金流逐步为正。当企业资金池慢慢有沉淀,可以适当进行理财管理,也可以适当归还筹资或进行分红。

  在投入时期,要判断后续产品开发的时间要求、设备投入、市场接纳程度,股东投入和外部筹资要稳定覆盖产品研发到形成良好销售的整个周期。同时,外部筹资的成本控制,也非常重要。

  在正常生产经营阶段,要把握好市场分析、做好定价和市场占有策略、管控好商业信任。如产品畅销,要强化货款预收,充分发挥设备优势,利用预收资金提 前锁定部分原料价格;如产品滞销,要强化赊销管理,切忌大量赊销,造成资金接续困难。

  对外投资是企业现金管理的重要项目。很多企业本行刚刚走稳,实现了一定的资金积累,就大肆向其他行业拓展,这是不可取的。企业应该在熟悉的行业实现平稳发展后,将沉淀资金用于一些风险低的理财、债券投资等,对于新行业的拓展,必须进行充分的可行性论证。

  对股东的回报,应结合当前产品销售状况、未来企业的投资发展、资金成本等具体情况确定有针对性的方案。如果企业产品畅销且供不应求,技术门槛高,可以考虑少分红增加投入;如果产品滞销,则应考虑稳产降成本,适当保持分红以增强股东信心。对于股东投入资金的成本,要有更为深刻的认识。股东向企业投入资金而失去其他投资机会的预期收益就是其希望的最低报酬率。当债务成本低于股东资金成本且经营过程中总资产报酬率较高时,可以适当追加负债。

  债务资金与股东资金比较,其成本和归还时间都很明确。增加债务筹资带来的边际收益大于其成本,而且在货款回笼上 能支撑债务的归还,在这种情形下是应该获取债务筹资的。债务资金的管控,关键是在时间节点上的接续到位。

  企业现金流量报表的编制与分析
基于现金流量对企业经营好坏能够全貌反映,编制准确的现金流量表并加以分析,能够找到企业发展过程中的问题,为企业提高核心竞争力起到不可忽视的作用。

  企业资源计划(ERP)和其他很多财务软件,已经为编制现金流量表提供了极大的便利。会计人员对每一笔现金收支分门别类地进行标识,利用信息化系统自动生成现金流量表已是触手可及之事。这需要在平时会计凭证录入时,规范好各类现金收支的标识码,凡是涉及现金的事项均按统一分类规范确认即可。

  以上直接法编制的现金流量表,甚至可以把经营性收付现金流进一步分解成前期、当期、后期经营业务收支,来判断、分析、优化企业的销售政策。

  从长期来看,在一个投资周期内,企业从当初的股东投入,到经营期满各项资产已经耗尽、没有库存产品、原材料和投资时,其现金的增加部分,即企业的利润。

  基于现金流量的确凿性,逐步引入现金相关指标来分析公司财务状况,评价受托责任方经营绩效有一定的可行性。由于企业的经营类型复杂多样,经营周期长短不一,可以用实证的方法总结一套合理的相对指标,来评价投资、经营、筹资等各方面的竞争力。

  用现金流转情况对经理层进行绩效评价,可以减少人为粉饰会计报表对评价指标的影响,有利于提高会计信息的真实准确。更重要的是,因为现金流反映了公司经营的实质进程,能更快更准地发现经营过程中的问题,迅速改善以提高经营绩效。  (作者为华菱涟源钢铁有限公司财务部部长)

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