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景点门票:国税接手之后怎么管


  2016年5月1日全面推开营改增后,景点门票作为国家税务总局明确保留的票种,由国税机关全部承接实施管理。一年多来,河北省景点门票纳税人从营改增时368户增加到464户,景点门票票种增加到796个,累计印制4277万份。景点纳税人和景点门票票种呈增长趋势,随之而来的是景点门票管理面扩展,管理难度加大,使用环节问题凸显。

  景点门票管理现状
以河北省的旅游资源大市承德为例,目前,承德市管辖着46户景点纳税人,涉及98种景点门票。其中,避暑山庄为省内最大的免税景点纳税人,年用票量达160万份。

  承德市景点门票管理呈现以下特点:
一是景点数量多分布广。承德市46户景点纳税人分布在四区八县,既有博物馆性质的免税纳税人,也有景区游览车和缆车服务纳税人;既有单一景点门票销售纳税人,也有景点套票销售纳税人,以及在一个景区内单独经营的景点纳税人。

  二是景点用票需求各异。每一个景点纳税人对门票使用需求各不相同,一个景点普遍有多个定额和版式的景点门票,一般在3种以上。

  三是景点纳税额普遍偏低。截至2016年底,承德市景区申报收入4.17亿元,实现税额808万元,其中增值税626万元,所得税182万元。2户免税企业中,仅承德避暑山庄及周围寺庙景区管理委员会收入就达2.26亿元,占全部景区总收入的54.2%。

  景点门票管理中的难点
景点门票验旧管理难度较大。景点门票属于国家税务总局明确保留的企业衔头发票,专用性明确,应用范围有限,多为带固定面额的定额发票。在地税管理过程中,纳税人领用定额景点门票时提前预缴税款,验旧也只需要对使用的发票进行统计核销即可领新。而转为国税管理后,完全按照以往国税定额发票进行管理,有的单位要求景点纳税人景点门票存根联进行审验,门票审验工作量大。比如,承德避暑山庄景区,在旅游旺季门票的销售量每月都在20万张左右,如将每张门票存根联回收审验难度非常大。

  景点门票用量及限量不尽合理。景点纳税人经营情况差异较大,对发票的需求情况不尽相同。一些景点纳税人在领用景点门票时,希望能一次领用全年的景点门票,再自行调配,便于企业自身门票管理工作,特别是门票销售网点较多、景区较大的纳税人多数存在这样的需求。但也有一些核算相对不很规范的小型景点纳税人,希望按照申报周期来进行领用,验旧发票同时确认收入,便于申报销售数据的提取。

  “票中票”管理难上加难。各景区普遍存在“票中票”核算问题,除景区门票价格以外,还包含着景区内部一些内设景点的小门票费用,这些小景点多数都单独办理了税务登记,但其门票如果单独销售很不方便或存在着销量降低的情况,大部分景区都会把这部分小景点门票的费用统一印制在门票上,即做成所谓的套票。这在税收核算上给税务机关带来一定困难,票表比对工作相对复杂。

  “特价票”管理监控有盲区。大部分景区在物价局批准收费的文件中,都存在着全价票及半价票,在印制、领用的过程中纳税人完全自主,这中间可能存在通过全价款半价票的形式隐瞒收入的现象。

  网络销售电子门票存在风险。各景区门票销售目前都在向着智能化、自动化的方向发展,网络购票、手机APP端直接购票非常流行,大部分景区电子门票的销售量能占到全部门票销量的5%~10%,并且比重随着科技发展和普及处于递增状态。电子门票的销售还没有纳入门票管理,极易形成税收管理风险。甚至个别景点纳税人利用网络购票等形式使用自印门票,逃避税收监管。

  加强景点门票管理的建议
优化景点门票验旧方式。由于景点门票大部分都是定额发票,且用途单一,基本不会发生虚开及转借的情况,建议取消存根联审验的过程,只统计开具时间、金额以及票段,积极引导景区纳税人网上批量验旧,减轻税务机关以及纳税人的负担。

  景点门票限量应按需发放。应区分不同情况进行管理,对于具备实时验旧门票能力的景点纳税人,按照纳税人需求调配,可以足量供应纳税人一个季度,甚至是全年所需景点门票;对于票面定额的景点门票,建议按照周期供应、提高服务质量、开通绿色通道等方式保障纳税人用票顺畅,同时避免由于企业核算不清而导致的迟记收入及票表比对不符的税收风险。

  加强特种门票使用巡查巡管。对于套票的管理,建议制订专门管理方法明确相关流程,借鉴分支机构的管理方式,向税务机关报备后由门票发售的主体纳税人进行发票的管理和核算工作。对于特价票的管理,应测算出景点纳税人的特价票使用比例,制订合理的预警指标,一旦大量出现销售特价票的情况,超过预警值,则适时发起纳税评估任务进行疑点确认,及时控制税收风险。对于电子发票,应充分利用银行账号核查等功能,对景点企业绑定的电商交易的账号,可要求其定期报送对账单备查,降低纳税人通过电子交易逃税的风险。

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