近一段时间以来，资本市场风云变幻，为上市公司提供专业服务的注册会计师行业也受到波及，其面临的执业风险随之加大。同时，监管部门对于会计师事务所的监管力度增强，监管举措频出。

　　面对愈发复杂的执业环境，注册会计师行业该何去何从?面对日益趋紧的行业监管形势，会计师事务所该如何正确面对?

　　行业监管力度增强
　　2017年1月至3月，中国注册会计师协会共8次约谈证券资格会计师事务所，就年报审计风险进行提示，内容涵盖审计机构异常变动、新承接业务、保壳公司、会计重大变更等。特别是进入3月以来，其约谈力度加大，两周内连续5次约谈证券所。

　　“实际上，协会近年来持续加强对证券所的自律监管，特别是注重通过约谈的方式，提醒、警示事务所注重执业质量、防控执业风险。”一位注册会计师行业资深人士告诉《中国会计报》记者。

　　据中注协官网信息显示，在上一季的上市公司年报审计中，中注协分别以22类公司的年报审计风险防范为主题，先后约谈了22次，包括40家证券所，涉及上市公司43家。2017年1月，中注协发布了2016年事务所执业质量检查通告(第十四号)，对1家证券所的4名注册会计师作出通报批评的惩戒决定，并详细通报了其存在的主要违规行为，对全行业进行警示。

　　值得注意的是，在中注协今年的年报审计快报中，对证券所按照新审计报告准则披露关键审计事项的情况进行汇总，而新审计报告准则本身，也有利用制度化手段提升证券所执业质量的导向。

　　除行业自律监管外，财政部门依法进行的监管，以及证监会等相关部门依照职权范围进行的监管也日趋严格。

　　日前，证监会通报了2016年度对审计与评估机构检查处理情况，对1家会计师事务所采取了“责令改正”的行政监管措施，对1家会计师事务所和3家资产评估机构采取了出具警示函的行政监管措施。

　　在此前不久，证监会还就《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》的修订公开征求意见，提出了“证券资格会计师事务所只要有一单证券业务遭到立案调查，在有最终结论前，全所同类型证券业务将不再被证监会受理”的设想， 被业内称之为“连坐式”处罚。

　　“监管部门依法从严监管整顿市场秩序、推进市场改革发展，是净化和规范市场之必须。但希望有关部门在追责时，既要区分企业责任与审计师责任，也要区别问题的性质、严重程度及后果。”一位大型证券资格事务所首席合伙人说，会计师事务所在执业中正面临着更大的挑战，这让自己和整个合伙团队都感到“如履薄冰”。

　　商誉受损遗害大
　　薄冰之下，或许不是万丈深渊，但一定是任何想有所作为的行业机构和人士不愿面对的情形。

　　目前，证券所均已完成特殊普通合伙改制，取得了主管和相关监管部门的认可，在理论上不存在系统性风险。但外部的上市公司系统性造假较难识别、内部的质控流程未能百分百执行等因素叠加，在当前形势下，证券所执业风险空前加剧。

　　执业质量是注册会计师行业生存与发展的生命线，商誉是会计师事务所的命门。与被立案调查、暂停承接新业务甚至是被取消证券资格等极端情况相比，因主管、监管部门的“一纸公文”而导致商誉受损，是证券所最容易遭遇也最不愿意面对的情况。

　　在前文所提及的证监会2016年度审计与评估机构检查处理情况发布后，个别媒体对“出具警示函”等行政监管措施冠以“证监会处罚”字眼，对相关事务所造成了不良影响。据了解，证监会对会计师事务所等专业机构的行政处罚，分为撤销从事证券业务许可、暂停从事证券业务、没收非法所得并处1到5倍罚款以及警告等，出具警示函只是常规性监管措施，不属于处罚的范畴，更不会影响相关事务所的证券资格。

　　有业内人士向记者表示，目前有些媒体和社会公众对于注册会计师行业缺乏 必要的了解和认识，甚至在事务所遭遇处罚或遇到其他问题时，往往不加甄别判断，使事务所的商誉遭受不应有的损失，进而导致客户流失。“这是一种普遍存在的现象，也在近期几家事务所遭遇处罚等情况时有所体现。”他说。

　　事务所急需“练内功”

　　对证券所执业行为严格规范，是我国政府加强资本市场监管的应有之义。对此，注册会计师行业有着清醒的认识。

　　天健会计师事务所副主任会计师陈亚萍认为，面对行业监管趋紧的现状，业内人士应当正视现实，更重要的是要将执业准则、职业道德标准执行到位，做到内抓管理强素质、外塑形象谋发展，才能让行业更加稳健地前行。

　　普华永道中国北京首席合伙人吴卫军给出了更为具体的建议。

　　“会计师事务所应不断加强自身的专业能力建设，在执行审计工作过程中，坚持独立、客观和公正立场，切实做好专业质量控制与风险管理工作。”吴卫军说，比如，会计师事务所应不断强化审计项目团队的人力资源配置，选派符合资格条件的合伙人领衔，组建拥有丰富经验和知识储备的专家团队为客户服务，为执业质量提供专业保障。

　　在质量控制政策上，事务所应努力做到“全过程式”的监督，即所有质量控制环节的具体工作都有章可循、执行有效、权责清晰。

　　在维护审计独立性方面，会计师事务所应当做到对合伙人及员工购买股票债券的情况进行严格登记并监督;特殊普通合伙制会计师事务所的合伙人不应在上市公司担任独立董事等。

　　吴卫军同时呼吁监管部门、资本市场以及上市公司股东，应当给予那些坚持原则、不愿妥协的会计师事务所以更多支持。“因为这样的会计师事务所有底线思维，在不真实的会计信息面前会说‘不’。”他说，这恰恰是审计价值的最重要体现。

　　在另一个层面上，一位不愿具名的法律界人士指出，当前国家正在进行深化简政放权、优化服务的改革，实行清单管理制度，减少政府的自由裁量权，增加市场的自主选择权。政府监管应由事前的资格管理、事前审批转向事中、事后监管。

　　“今年的政府工作报告强调，要‘坚决除烦苛之弊、施公平之策、开便利之门’。”这位人士因此呼吁，政府有关监管部门应切实按照全面深化改革的要求，发挥市场在资源配置中的决定性作用，更好地发挥政府作用。