2019年初级会计职称网上辅导
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干货 | 会计分录大全:负债分录看这一篇都全了!


 01短期借款




借款

借:银行存款

贷:短期借款

利息

支出

直接支付

借:财务费用(本金×年利率/12)

 贷:银行存款

先预提

后支付

借:财务费用

贷:应付利息

借:财务费用

      应付利息

 贷:银行存款

还款

借:短期借款

 贷:银行存款


02
 应付账款


入账

价值

借:原材料

     应交税费—应交增值税(进项)

 贷:应付账款(货款+增值税+销售方代垫运费)

现金折扣

借:应付账款(总额)

 贷:银行存款

       财务费用(折扣期内付款享受的折扣)

应付账款无法清偿时转销

借:应付账款   

 贷:营业外收入


03
 应付票据



开出商业汇票

借:原材料

     应交税费—应交增值税(进项)

 贷:应付票据

承兑手续费

借:财务费用   贷:银行存款

应付票据到期

支付方无力支付

商业承兑汇票

借:应付票据

 贷:应付账款

银行承兑汇票

借:应付票据

 贷:短期借款


04
 预收账款



预收货款

借:银行存款   贷:预收账款

发出货物

借:预收账款(按货款全额冲减)

 贷:主营业务收入

       应交税费—应交增值税(销项)

补收货款

与预收货款分录相同


05
 应付职工薪酬




计提

支付

发生薪酬

借:生产成本(生产人员)

      劳务成本(劳务人员)

      制造费用(车间管理人员)

      管理费用(企业管理人员、食堂补贴)

      销售费用(销售人员)

      在建工程(工程人员)

      研发支出(无形资产研发人员)

 贷:应付职工薪酬—职工工资

                —职工福利费

                —非货币性福利

                —社会保险费

                —住房公积金

                —工会经费和职工教育经费

                —带薪缺勤

                —设定提存计划

借:应付职工薪酬

 贷:银行存款


06
 货币性职工薪酬




计提

支付

工资、五险一金

借:管理费用等

 贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬

 贷:银行存款

      其他应收款

      应交税费—个人所得税


07
 非货币性职工薪酬




计提

支付

自产

产品福利

借:生产成本

     管理费用等

 贷:应付职工薪酬

(含税售价)

借:应付职工薪酬

 贷:主营业务收入      

       应交税费—应交增值税(销项)

借:主营业务成本

 贷:库存商品

外购产品

外购时

借:库存商品(含税)

 贷:银行存款

借:应付职工薪酬-非货币性福利

 贷:库存商品(含税)

借:管理费用

 贷:应付职工薪酬-非货币性福利

自有免费

借:管理费用等

 贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬

 贷:累计折旧

租赁免费

借:管理费用等

 贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬

 贷:银行存款


08
 应交增值税



一般纳税人

科目

应交税费-应交增值税(借方余额:留抵税额)

       -未交增值税(贷方余额:结转下期应交 借方余额:多交增)

        -预缴增值税(不动产应预缴)

        -待抵扣进项税额(有凭证以后抵)

        -待认证进项税额(无凭证,不能抵)

        -待转销销项税额(已确认收入未发生增义务,后确认销项)

进项

借:原材料等

应交税费—应交增值税(进项)

           -待抵扣进项税额

            (不动产)税率

 贷:银行存款等


货物已到未取得增值税计税凭证

借:原材料

应交税费-待认证进项税额(合同价)

 贷:应付帐款

取得发票认证后

借:应交税费-贷抵扣进项税额

          或-应交增值税(进项)

 贷:应交税费-待认证进项税额

销项

借:银行存款等

 贷:主营业务收入、其他业务收入等

  应交税费—应交增值税(销项)

销项

视同销售

免税工程

借:在建工程

 贷:库存商品(成本)

      应交税费-应交增值税(销项税额)(公允*税率)

集体福利

借:应付职工薪酬

 贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

 贷:库存商品

对外投资

借:长期股权投资等

 贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

借:主营业务成本

 贷:库存商品

实物支付股利

借:应付股利

 贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

  库存商品

对外捐赠

借:营业外收入

 贷:库存商品

     应交税费-应交增值税(销项)(公允*税率)

出口退税

借:其他应收款  贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

交纳

当月

借:应交税费—应交增值税(已交税金)  贷:银行存款

交以前

借:应交税费-未交增值税  贷:银行存款

月末转出

应交未交

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)  贷:应交税费-未交增值税

多交

借:应交税费-未交增值税贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

小规模纳税

购进

借:原材料等(不能抵扣)    贷:银行存款等

销售

借:银行存款等

 贷:主营业务收入、其他业务收入等

      应交税费—应交增值税(按不含税价税率计)

交纳

借:应交税费—应交增值税    贷:银行存款


09
 应交消费税



环节

去向

销售

销售产品

借:税金及附加   贷:应交税费—应交消费税

自产自用

在建工程

借:在建工程

贷:库存商品

    应交税费—应交消费税

职工福利

借:应付职工薪酬

 贷:主营业务收入

        应交税费—应交消费税

借:主营业务成本

   贷:库存商品

采购

委托加工

直接销售

借:委托加工物资

 贷:银行存款等

借:库存商品

 贷:委托加工物资

连续生产

借:委托加工物资

    应交税费—应交消费税

 贷:银行存款等

借:原材料

 贷:委托加工物资


10
 其他税费



计入税金及附加

借:税金及附加

 贷:应交税费—应交资源税

            —应交城市维护建设税

            —应交教育费附加

土地增值税

借:固定资产清理

 贷:应交税费—应交土地增值税

计入税金

应交

借:税金及附加   

 贷:应交税费—

房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费

直接

借:税金及附加  

 贷:银行存款

印花税

应交个人所得税

借:应付职工薪酬

 贷:应交税费—应交个人所得税


11
 应付股利



现金股利

借:利润分配—应付现金股利   贷:应付股利

股票股利

借:利润分配—应付股票股利  贷:股本(在工商部门办理完增资手续后)


12
 长期借款



借款

借:银行存款    贷:长期借款—本金

利息

(先预提、后支付)

分期付息,到期还本

借:管理费用(筹建期间)

财务费用(生产经营期间)

    在建工程(符合资本化条件)

 贷:应付利息(分期付息)

到期还本付息

借:管理费用(筹建期间)

财务费用(生产经营期间)

    在建工程(符合资本化条件)

 贷:长期借款—应计利息(到期付息)

还款

借:长期借款—本金

            —应计利息

 贷:银行存款


13
 应付债券



发行

借:银行存款

 贷:应付债券—面值

折价:借记应付债券—利息调整;溢价:贷记应付债券—利息调整

利息确认

借:在建工程

财务费用等

 贷:应付利息(分期付息)

借:在建工程

财务费用等

 贷:应付债券—应计利息(到期付息)

按“应付债券账面价值*实际利率”计算的实际费用和按“面值*票面利率”计算的应付利息差额调整“应付债券—利息调整”。

利息支出和归还

借:应付债券—面值

            —应计利息

应付利息

 贷:银行存款

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