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初级会计师《初级会计实务》辅导35


所得税费用的账务处理
  企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定,对当期应交所得税加以调整计算后,据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。通过“所得税费用”科目核算。


  
  【例题·计算分析题】承上【例题5】甲公司递延所得税负债年初数为400 000元,年末数为500 000元,递延所得税资产年初数为250 000元,年末数为200 000元。甲公司应编制如下会计分录: 

 
  甲公司所得税费用的计算如下:
  递延所得税费用=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)
         =150 000(元)
  所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
       =5 000 000+150 000
       =5 150 000(元)
  甲公司会计分录如下:
  借:所得税费用       5 150 000
    贷:应交税费——应交所得税  5 000 000
      递延所得税负债        100 000
      递延所得税资产        50 000

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