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初级会计师《初级会计实务》:其他应交税费


其他应交税费
  (一)应交资源税
  对外销售应税产品应交的资源税应计入“营业税金及附加”,自产自用的应计入“生产成本”、“制造费用”。
  (二)应交城市维护建设税
  应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率
  企业应交的城市维护建设税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。实际上交时,借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目,贷记“银行存款”科目。
  (三)应交教育费附加
  企业按规定计算出应交的教育费附加,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费——应交教育费附加”。实际上交时,借记“应交税费——应交教育费附加”科目,贷记“银行存款”科目。
  (四)应交土地增值税
  土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收,通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”;土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”,同时冲减“无形资产”账面价值,将其差额,计入营业外收支。
  (五)应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
  企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。
  (六)应交个人所得税
  企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税,记入“应付职工薪酬”科目。
  【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人,20×7年应交各种税金为:增值税350万元,消费税150万元,城市维护建设税35万元,房产税10万元,车船税5万元,所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。
  A.5    B.15
  C.50    D.185

  『正确答案』B
  『答案解析』房产税和车船税在管理费用中核算,增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+5=15(万元)。

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