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定了!年终奖并入综合所得缴纳个税!税务局刚刚通知,2022年开始实施!


确定了,2022年起年终奖并入综合所得缴纳个税,刚刚又有新消息,会计和老板要第一时间学习了。

2022年起,年终奖并入综合所得缴个税

个人全年一次性奖金将纳入综合所得纳税

日前,北京市财政局、国家税务总局北京市税务局转发《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》。根据这一通知,居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31日前取得的,不并入当年综合所得。但从2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,将并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

根据财政部、税务总局之前发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》政策,明确了关于年终奖的问题,政策内容第一条:

一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

(一)居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

(二)中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励,符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2007〕118号)规定的,在2021年12月31日前,参照本通知第一条第(一)项执行;2022年1月1日之后的政策另行明确。

此外,解除劳动关系补偿,超平均工资3倍单独计税

根据通知,个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在北京上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

此外,个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,也要求按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊。确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表计算纳税。

单位低价向职工售房,也要单独计税

值得注意的是,此次通知里还有项针对“单位低价向职工售房的政策”。通知规定:单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,符合《财政部国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》笫二条规定的,不并入当年综合所得,以差价收入除以12个月得到的数额。按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

2019年的年终奖,如何缴税

2022年前,年终奖的缴税方式得这样来,看看新年终奖几个要点

年后回来,不少企业选择在二三月份发放年终奖,问题来了,2019年新个税政策实施,有不少变化,发放年终奖时该如何缴税呢?

新年终奖几个要点

1、税法规定以发放时间为准,2019年1月起发放的年终奖按财税〔2018〕164号计算;

2、全年一次性奖金优惠算法2021年12月31日前有效;

3、自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

2019-2021年终奖两种算法

1、按全年一次性奖金计算

步骤:

第一步:无论当月工资是多少,先将全年一次性奖金除以12得到商数,用这个商数作为应纳税所得额先在税率表中找到对应的税率和速算扣除数。

第二步:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

举例:

小李是北京和税数据公司的员工,2019年1月发放年终奖24000元。

第一步:24000÷12=2000,对应税率表的税率是3%,速算扣除数是0。

第二步:24000*3%-0=720元。

适用税率表

2、并入综合所得

步骤:

第一步:假设1月发放年终奖,年终奖+1月工资作为1月工资收入计算个人所得税:

(年终奖+1月应发工资-1月免税收入-(起征点)5000*1-1月个人负担三险一金-1月专项附加扣除-1月其他扣除)

第二步:按累计预扣预缴算法计算工资的个人所得税。

举例:

小李是北京和税数据公司的员工,2019年1月发放年终奖24000元,1月工资3000元。个人负担的三险一金500元,专项附加扣除2000元。

第一步:应纳税所得额=24000+3000-5000*1-500-2000=19500元,对应税率表的税率是3%,速算扣除数是0。

第二步:19500*3%-0=585元。

适用税率表

我们先帮大家计算了1-10万元年终奖的应纳税情况:

再次提醒,年终奖个税计算方法大变,最低税率3%,一定不要算错!

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