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易错易混18以物易物增值税消费税契税土地增值税处理


  一、易错易混点辨析

易错易混18以物易物增值税消费税契税土地增值税处理

  (1)以物易物的增值税和消费税处理

  二、易错易混题目演练

  【母题•多选题】甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人,2015年2月甲企业用自产的不含税市场价为7000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换,甲企业将换入的B产品的70%用于集体福利,乙企业将换入的A产品作为生产用原材料,双方互开了增值税专用发票。已知增值税税率为17%。下列关于此项业务的增值税处理,说法正确的有( )。

  A.甲企业换出A产品应确认增值税销项税额1190元,换入B产品可以抵扣进项税额1190元

  B.甲企业换出A产品应确认增值税销项税额1190元,换入B产品可以抵扣进项税额357元

  C.乙企业换出B产品应确认增值税销项税额1190元,换入A产品可以抵扣进项税额1190元

  D.乙企业换出B产品应确认增值税销项税额1190元,换入A产品可以抵扣进项税额357元

  【子题•单选题】甲化妆品厂为增值税一般纳税人,2015年2月发生如下业务:以自产化妆品10箱换取乙企业的生产资料、以自产化妆品5箱换取丙企业的消费资料。已知该化妆品平均销售价格(不含税,下同)为500元/箱、最高销售价格为520元/箱,适用的消费税税率为30%、增值税税率为17%,下列关于甲化妆品厂当月应确认的增值税销项税额和消费税,说法正确的是( )。

  A.应确认增值税销项税额2250元,消费税2250元

  B.应确认增值税销项税额2250元,消费税2340元

  C.应确认增值税销项税额2340元,消费税2340元

  D.应确认增值税销项税额2340元,消费税2250元

  【母题•多选题】甲企业用价值200万元的房屋换取乙企业价值200万元的房屋。下列关于甲、乙企业契税的说法正确的有( )。

  A.由甲企业以200万元作为计税依据缴纳契税

  B.甲企业免征契税

  C.由乙企业以200万元作为计税依据缴纳契税

  D.乙企业免征契税

  【子题1•单选题】甲企业用价值200万元的房屋换取乙企业价值500万元的房屋,甲企业支付差额300万元。下列关于甲、乙企业应纳契税的说法正确的是( )。

  A.由甲企业以500万元作为计税依据缴纳契税

  B.由甲企业以300万元作为计税依据缴纳契税

  C.由乙企业以300万元作为计税依据缴纳契税

  D.由乙企业以200万元作为计税依据缴纳契税

  【子题2•判断题】企业之间互换房地产,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。( )

  【子题3•判断题】个人之间互换自有居住用房地产,属于土地增值税征收范围,应计算缴纳土地增值税。( )

  其他业务收入包括让渡资产使用权收入(如转让商标权使用权)、原材料销售收入、包装物出租收入、出租固定资产租金收入等。

  营业外收入,包括转让固定资产(所有权)、销售无形资产(所有权)、接受捐赠收入等。

  投资收益,包括国债利息收入、转让股票收入、转让债券收入、债券利息收入、从被投资企业分回的股息收入等。

  (3)超限额的部分处理:

  职工教育经费、广告费、业务宣传费,超过扣除限额标准的部分当年不得扣除,但准予结转以后纳税年度扣除。而其余的几个项目,不得在税前扣除。

  二、易错易混题目演练

  【母题·多选题】甲企业2014年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为40000元,销售(营业)收入120000元,实现利润总额100000元,实际拨缴的工会经费900元,实际发生的职工福利费6000元,职工教育经费800元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时,税务处理正确的有( )。

  A.职工福利费应调减应纳税所得额400元

  B.职工教育经费应调增应纳税所得额0

  C.工会经费应调增应纳税所得额100元

  D.三项经费允许税前扣除的金额合计为7200元

  【子题1·单选题】甲企业2014年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为40000元,销售(营业)收入120000元,实现利润总额100000元,发生业务招待费3000元。根据企业所得税法律制度的规定,该企业在计算2014年应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为( )元。

  A.200

  B.500

  C.600

  D.1800

  【子题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。

  A.职工福利费

  B.职工教育经费

  C.业务招待费

  D.广告费

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